pe-un litigiu în care un rus inspectoratul fiscal de folosit conceptul de"persoană care are un efectiv de dreptul de a venitului"(Articolele și din Codul Fiscal), altfel cunoscut sub numele de"beneficiar real"normelor, a venit la începutul lunii noiembrieCa într-o altă hotărâre recentă, curtea de Arbitraj din Moscova (curtea) a decis în favoarea inspectorilor.
Curtea a fost de acord cu inspectoratul fiscal (inspectoratului), care a redus rata de impozitul reținut la sursă nu a putut fi aplicată datorită faptului că companiile Cipriote care a primit dividende din Rusia au fost"conduit"companii, nu au un magazin real dreptul la dividende venituri și nu a putut, prin urmare, bucurați-vă de beneficiile oferite de ruso-Cipriote tratat fiscal.
În, Severstal PAO (contribuabil sau de companie) a distribuit dividende la patru Cipriot acționarilor.
Procedând astfel, societatea a aplicat cinci reținerea rata de impozitare prevăzute în tratat fiscal între Rusia și Cipru.
În cursul unui audit, inspectoratul descoperit că firmele Cipriote au transferat ulterior fondurile primite de la companii înregistrate în Insulele Virgine Britanice (BVI). În cadrul inspectoratului de vedere, a urmat că aceste companii off-shore au fost reale beneficiari de dividende, ceea ce înseamnă că impozitul ar fi fost taxat la cincisprezece ani, nu cinci. Inspectorii ordonat companiei ruse de a plăti restante impozitul reținut la sursă și sancțiuni, dar compania nu a fost de acord cu taxa susține și le-a contestat în instanța de judecată. La companiile Cipriote trecut dividende primite de la companii afiliate înregistrate în BVI, cu care Rusia nu are un tratat fiscal. Activitățile de companii Cipriote au fost artificiale în natură. Ei nu exercită orice alte activități decât cele de primire și transfer de fonduri. Legislația fiscală în vigoare în perioada auditată nu a stabilit criterii pentru determinarea proprietarul beneficiar de venit. Deținerea unui efectiv dreptul la dividende venitul este suficient de confirmat prin deținerea de acțiuni la compania rusă. Cele două companii nu au fost supuse niciunei constrângeri (în temeiul legii sau a unui contract) privind eliminarea dividendelor primite. La o reuniune a acționarilor de la compania rusă în, s-a luat decizia de a plăti dividende pentru anul și primul trimestru și în prima jumătate a anului. Rezultă dintr-un răspuns din partea Cipriotă autoritățile fiscale să o anchetă trimisă de către ruși inspectorii care companiile Cipriote folosit dividende primite în primul rând să plătească dividende pentru acționarii lor în BVI. BVI companii care au primit fonduri au fost afiliat cu compania rusă, după cum este confirmat de o listă de afiliate companiei. Cele două companii au avut nici active, altele decât acțiuni în societatea rusă. Dividende pe acțiuni în care compania a făcut de venitul lor Cele două companii au drepturi limitate de a dispune de acțiuni.
Directorii de companii avut numai dreptul de a face o decizie de a gaj de acțiuni la o anumită bancă sau la un schimb de acțiuni cu filialele, dar nu au dreptul de a lua decizii independente, din cedarea de acțiuni.
Este evident din situațiile fluxurilor de numerar ale companiilor Cipriote care au fost doar posibilitatea de a plăti dividende acționarilor din dividende primite de la compania rusă. Decizia curții menționează un răspuns din partea Cipriotă serviciul fiscal în care acesta este confirmat faptul că companiile Cipriote sunt complet independente. Cu toate acestea, curtea nu este de acord cu această poziție, pe motiv că, în opinia curții, este infirmat de fapte reale. Curtea, de asemenea, respins afirmația că faptul că una dintre societățile folosit dividendele primite de a rambursa un împrumut arătat că societatea în cauză a fost independent. Curtea a considerat că, din moment ce compania a primit împrumut în scopul de a cumpăra acțiuni, de decontare a creditului a fost echivalentă cu plata dividendelor catre un off-shore acționar. Curtea a concluzionat cele de mai sus că cele două companii nu au avut reale funcții asociate cu gestionarea activelor și eliminarea veniturilor din dividende. În opinia curții, funcția lor principală a fost de a permite favorabile tratamentului fiscal al profitului realizat de compania rusă în procesul de transfer de profituri pentru zonele off-shore. Curtea a fost de acord că Comentarii cu privire la Organizația pentru Cooperare și Dezvoltare Economică Convenția-Model trebuie să fie aplicate în interpretarea proprietarul beneficiar concept.
De asemenea, curtea a fost de acord că societatea rusă nu ar fi fost conștient că dividendele platite au fost transmise de companii din BVI, arată că acțiunile sale au avut ca scop obținerea pe nedrept de avantaje fiscale.
Această decizie este un alt într-o serie de reacții adverse hotărâri judecătorești care implică aplicarea de"dreptul la venituri"concept. Unele dintre argumentele folosite de către inspectoratul fiscal ar putea fi aplicate nu numai la dividende, dar, de asemenea, la alte plăți, care sunt impozabile la sursă, cum ar fi dobânzi și redevențe. Având în vedere acest caz, companiile care plătesc dividende, dobânzi și redevențe din Rusia și de a aplica cote reduse de reținere a ratelor de impozitare ar trebui să: a Aduna dovezi (documente, rapoarte, înregistrările tranzacțiilor) că externe beneficiari de venit sunt proprietarii reali ai venit, astfel încât să fie într-o poziție bună pentru a-și apăra aplicarea unor cote reduse de impozit cu reținere la sursă ratele dacă apar întrebări în timpul unui audit.
Cerere de externe beneficiarii de venituri pentru a furniza documente de confirmare a statutului lor ca efectiv beneficiarilor de venituri.
Posibilitatea de a solicita o astfel de confirmare este prevăzută pentru în versiunea actuală a articolului al Articolului din Codul Fiscal. Incepand de anul viitor, acesta va fi obligatorie pentru a obține confirmarea împreună cu un certificat de rezidență înainte de data la care este plătit venitul. EY se referă la organizație globală, și se poate referi la unul sau mai multe, de firme membre ale Ernst Young Global Limited, fiecare dintre care este o entitate juridică separată. Ernst Young Global Limited, o companie din marea BRITANIE cu răspundere limitată, nu furnizează servicii către clienți.
